範例 會計師查核 XX票券金融股份有限公司報告 民國九十 X年度
目 錄 項 目 頁 次 封面
1 目錄
2 會計師出具查核報告須知
3 會計師查核 XX票券金融股份有限公司報告
4 附件
一、查核範圍、查核程序及查核結果
•  主要經營業務內部控制設計及執行
•  授信業務管理
•  票、債券業務管理
•  衍生性金融商品業務管理
•  資訊作業管理
•  其他主要業務及上次會計師查核意見之追蹤改善情況
•  遵守法令主管制度執行情形
•  備抵呆帳提列政策之妥適性
•  申報主管機關表報資料正確性
二、建議書

會計師出具查核報告須知
一、會計師應對公司治理結構進行評估。
二、會計師於查核票券金融公司內部控制制度時，應依照審計準則公報第三十二號「內部控制之考量」規定辦理。
三、會計師查核前之規劃工作，應先期掌握受查公司經營業務所暴露之風險，並依據其暴險情況，訂定查核重點及方向。
四、會計師查核報告除應依本範例?明查核範圍及查核程序外，對於具體抽查內容及實際查核過程宜適度揭露於本查核報告中
五、會計師應及時送交本查核報告予票券金融公司，俾公司於每會計年度終了後四個月內向主管機關申報本查核報告。
六、本範例所涵蓋事項相當廣泛，可適用於多數委任案件，個別案件考量之事項，會計師得視實際情況加以增刪。
七、本範例僅供參考，不應將本範例視為法令資料，使用者得視不同之實際狀況自行調整。

會計師查核 XX票券金融股份有限公司報告
依據財政部頒佈票券商內部控制及稽核制度實施辦法第二十六條第一項之規定：「票券金融公司委託會計師辦理年度財務報表之查核簽證時，應委託其辦理內部控制制度之查核，並對票券金融公司申報主管機關表報資料之正確性、內部控制制度與遵循法令計畫執行情形及備抵呆帳提列政策之妥適性表示意見。
」 本會計師受 XX票券金融公司委託，辦理上開事項，並依規定檢附查核範圍、查核程序及查核結果如附件。
本查核報告僅供　貴公司參考，貴公司除提供財政部作為監理之參考外，不可作為其他用途或分送其他人士。
此致 XX票券金融股份有限公司　　公鑑 XX會計師事務所 會 計 師 中華民國 XX年XX月XX日

XX票券金融股份有限公司 附件 XX業務 民國 XX年度
壹、查核範圍及內容
貳、查核程序 一、
(一) 1
(1) 二、 三、

( 經執行上述程序，無重大發現。
) 或
( 經執行上述程序，發現如建議書一之
( 一 ) 、一之
( 二 ) 、．．． ) 參、 查核結果

XX票券金融股份有限公司 授 信 業 務 民國九十 X 年度
•  查核範圍及內容 授信業務查核之主要目的在於確保辦理授信業務之相關人員能遵守相關法令規章及作業處理程序，維護票券金融業授信資產品質，降低授信風險。
授信作業依業務別包括：對依法登記之公司保證發行商業本票及貼現買入基於合法交易行為所產生之本票。
授信作業依作業流程別則包括：事前徵信、擔保品估價、擔保品抵押權或質權設定、保證發行商業本票或貼現以及事後之覆審管理。

貳、查核程序
•  授信政策之訂定
•  取得授信政策，並了解授信政策是否依行業別、集團企業別及同一企業之授信等分別訂定風險承擔限額，並定期控管 ?
•  取得分層負責逐級授權核保辦法 ?
•  詢問授信政策中是否明定禁止承作分散借款集中使用之案件 ?
•  就授信政策中對原則禁止例外放行之授信，是否明定執行定期追蹤檢討 ?
•  是否明定董事會及常董會須依照有關法規及一般程序暨標準，審核利害關係人之授信案件 ?
•  瞭解授信各項制度與有關作業規定 取得授信業務作業手冊及有關作業規定。
•  授信餘額變動趨勢及其內容分析 分別按行業別、集團企業別及同一企業進行基準日及前一年同月之差異分析。
•  授信風險集中程度
•  依行業別、集團企業別及同一企業之授信餘額，抽查檢視是否符合政策 ?
•  了解控管單位如何執行定期追蹤檢討 ?若有例外是否即時報告?
•  授信作業執行情形
•  徵信作業
•  詢問相關人員是否建立授信戶歸戶制度，就授信戶中有關聯之企業及個人綜合評估其資產、負債、營運狀況、發行計劃及償還財源 ?
•  歸戶查詢時，是否查詢申請人有無已在其他分公司開戶，或是否為利害關係人或企業。
•  是否徵信調查包括直接調查
(直接訪談)及間接調查？徵信報告是否包括財務徵信、保證徵信及借款用途徵信，並由非承辦人員執行徵信作業?
•  對利害關係人授信之事前徵信作業
•  取得「主要股東名冊」及「有利害關係者資料表」之檔案 ?並了解如何執行檔案更新?
•  詢問相關人員辦理授信戶徵信調查，是否增列利害關係人查詢事項，並於徵信報告上載明，俾供核參 ?
•  詢問相關人員辦理授信戶徵信調查時，是否已充分瞭解票券金融管理法及其相關規定事項，並遵照辦理？
•  擔保品鑑價作業
•  不動產抵押
•  抽查不動產登記簿謄本，以確保係由當地政府機關核發 ?
•  詢問相關人員如何確認是否未有由同一人
(或少數人)、保證人提供不動產供多數人分散申保，且集中使用資金之情事?
•  動產質押
(1) 取得自訂之動產擔保品鑑價規定，並抽查是否符合規定?
•  了解以股票為擔保品之授信如何決定核保成數 ?
3. 客票及其他種類擔保品 取得有關對客票之集中度及授信戶之關係戶提供之客票或其他種類擔保品作為保證發行商業本票之自訂規範，並抽查是否符合規定 ?
(三) 核保及審核作業 抽查執行下列查核步驟：
1. 辦理各類授信案件是否符合總公司授信政策?相關申請文件是否齊備?
2. 授信案件是否依分層負責由授權層級人員核定准駁?
3. 各級授信人員對與其本身有利害關係之授信案件，是否規定應予迴避，或送請上級單位審核?
4.對設有授信審議委員會或授信審議小組者，各授信案件是否均依規定召開會議討論及決議，並有會議記錄備查?
5.授信案件到期換單(展期)時，是否規定須查明原保證發行商業本票資金是否依原申保用途使用，並納入准駁展延參考?
6. 授信案件到期換單(展期)時，有無依公司政策對借戶信用及擔保品辦理授信案件之覆查?有無評估授信作業流程是否完備，藉以決定是否續約?
7. 任何變更、修正、解除核保條件(如：對債權憑證、保證人、擔保品等之徵提)之授信案件，是否規定須先呈報原核保層級(或高於)審核(若否，請備註現行作法)?
8. 擔保品抵押權、質權設定及單據(如：擔保品抵押權或質權設定書、還款本客票、他項權利證書、設質之有價證券等)如何保管，有無交由專責部門收管?
(四) 保證及背書程序管理
1. 辦理一般票據或商業本票保證及背書時其簽章及保管是否符合互為牽制原則。
2. 空白商業本票之保管及領用是否嚴格控管？是否均已設簿登記?是否定期清點、核對剩餘張數及使用情形?
•  貸後管理 抽樣執行下列查核步驟：
•  是否依照有關規定辨理授信覆審，以加強授信業務之事後追蹤考核 ?
•  覆審人員是否迴避覆審本身經辦之授信案 ?
七、授信餘額正確性
(一)詢問相關人員如何確定經適當覆核(如授信系統與總帳系統)?
(二) 詢問相關人員是否建立程序覆核餘額正確性?
八、逾期授信
(保證商業本票到期不獲履行償付者)
•  是否建立逾期授信內部處理制度及程序 ?
•  抽樣檢視是否進行催收程序： 1.是否向客戶發出存證信函?
2.是否進行民事訴訟?是否獲得法院民事裁決?
3.是否處分授信戶之擔保品?
(三) 是否依照票券金融公司資產評估損失準備提列及逾期授信催收款呆帳處理辦法之規定辦理呆帳轉銷，並提報經董事會通過。

參、查核結果
XX票券金融股份有限公司 票、債券業務 民國九十 X年度
•  查核範圍及內容： 票、債券業務主要包括
(1)票券交易業務；
(2)政府債券業務：
(3)金融債券業務；
(4)公司債券業務及
(5)其他有價證券投資業務。
查核該項業務時，應瞭解辦理票、債券業務之相關人員是否遵守相關法令規章及作業處理程序，以確保票債券交易之收益及維護資產之安全性。

貳、查核程序：
一、風險管理
(一) 取得風險控管辦法，瞭解是否訂定下列相關程序： 1. 是否 針對單一企業分別訂 定風險承擔限額?
2. 是否設定票、債券交易部位之暴險限額及停損點?
3. 是否訂有中心利率及授權規定?
4. 是否對購入自行保證(或背書)之票券訂有最高額度之控管?
(二) 是否就買賣各項票、債券之交易、交割、出納、記帳、保管、電腦作業、印鑑保管及庫房管理等業務之作業方式與流程，以書面訂定作業規範或手冊及分層負責辦法。
二、簽證及承銷作業 抽樣執行下列程序：
(一)金融債券： 1.檢查「金融債券簽證請核書」或「金融債券承銷請核書」填具是否完備並經相關人員簽章？若有修改，是否於修改處簽章。
2.核對「金融債券委託簽證契約」或「金融債券委託承銷契約」之委託人印鑑與委託人留存之印鑑是否相符。
3.檢查承銷價款撥付方式及金額與「金融債券承銷請核書」及買進成交單相符，且承銷價款係直接撥入客戶之銀行帳戶。
4.檢查簽證或承銷費率，是否依照公司授權辦法規定辦理。
5.核算承銷或簽證之手續費收入是否計算正確並及時入帳。
(二)商業本票： 1.檢查「融資性商業本票簽證承銷委請書」填具是否完備並經相關人員簽章？若有修改，是否於修改處簽章。
2.核對「融資性商業本票簽證承銷委請書」之委請人印鑑與「委任保證發行商業本票約定書」之立約定書人印鑑是否相符。
3.(1)核對商業本票影本之發票人簽章與「融資性商業本票簽證承銷委請書」之發票人留存印鑑是否相同。
(2)若屬他保戶者，核對商業本票影本之保證人印鑑與金融機構有權人簽章之印鑑卡是否相符。
(3)若為免保證發行者則應檢查「免保證發行商業本票請核書」填具是否完備並經適當核准；發行人之信評是否為一定等級以上。
4.檢查承銷價款撥付方式及金額與「融資性商業本票簽證承銷委請書」及買進成交單是否相符，且承銷價款係直接撥入客戶之銀行帳戶。
如非撥入客戶帳戶，是否經客戶授權或依內部相關作業規定辦理。
5.確認「融資性商業本票簽證承銷委請書」之簽發日期是否不晚於商業本票之承銷日。
6.檢查發行利率與費率，是否依照中心利率與公司初級市場授權辦法規定辦理。
7.核算承銷、簽證及保證（屬自保戶）之手續費收入是否計算正確並及時入帳。
三、 次級市場交易及交割作業循環 買入及賣出交易抽樣執行下列程序：
•  確認作業單或承作單之利率、面額、起訖日期、成交價格及交易條件是否與成交單相符。
若為債券附買回條件交易，是否每戶簽訂債券附條件買賣契約。
•  成交單是否經相關作業人員簽章，且經適當覆核，並經有權簽章人員加蓋成交專用章及其私章。
•  確認短期票券及債券交易明細表中成交日期、成交單編號、客戶名稱、交易方式、交易票
(債)券種類、面額、交易期間、利率、成交價格等相關資料是否與成交單相符。
•  取得成交當日之牌價表，確定成交利率若超過交易員之權限，是否經主管核准，並依相關辦法辦理。
•  確認“收付清單”
(傳票)之應收／應付金額與成交單相符。
•  自收付清單
(傳票)抄錄所選樣本當日收付淨額及指定往來銀行，並與銀行對帳單當日之存取款金額核對是否相符。
•  確認成交單上記錄之保管方式是否依票券金融管理法之規定辦理，並核對票債券保管送存／提領明細表及目前持有票券明細表，以確認客戶買賣票債券時，有實券或保管條存領之記錄。
(八) 1.若為賣出交易時，確認票、債券保 管人員是 否依據委託保管記錄表所列交易條件及方式，提領票債券或列印保管收據，並於票、債券或保管條交付予交割人員時，由交割人員簽收。
2.買入之票債券如為實體券交割時應確認保管人員是否依據相關表報或單據向交割人員收取票、債券並簽收。
(九) 交易確認 1.若為臨櫃或派員交割，核對客戶是否依規定於成交單留存聯簽收。
2.若 為郵寄交割，則核對成交單留存聯是否勾選“郵寄”欄，並登記於「郵寄清單」。
3.是否對於大額交易，由非交易人員確認並留存書面資料備查。

參、查核結果：
ＸＸ票券 金融 股份有限公司 衍生性金融商品業務 民國九十 X年度
•  查核範圍及內容： 衍生性金融商品－主要是由傳統的外匯、利率、股票或其他商品、指數等標的物衍生出來的新種金融商品。
查核時應研判票券公司辦理衍生性金融商品交易是否安全穩健、董事會及高階管理階層對衍生性金融商品交易活動之監督是否適當、有關政策、程序；作業及管理資訊系統是否適足、是否遵守法令規定及票券公司本身的政策與內規。
•  查核程序
•  初步瞭解所承作衍生性金融商品之性質並確認交易期間交易雙方之權利義務關係及其評價基礎。
•  取具關於其所承作衍生性金融商品而訂定之作業規範或手冊。
其檢查重點如下：
•  作業準則是否定期覆核、修訂，並報請董事會核准後施行 ?
•  作業準則是否明確訂定風險管理系統及風險承受政策，包括部位限額、損失限額、信用限額等設定；其損失限額之設定是否考量商品種類、市場特性、交易型態及目的？
•  作業準則是否明確訂定負責評價部門、評價頻率、評價價格來源及取得方式？
•  作業準則是否明確訂定特殊狀況交易（如營業時間後、營業處所外及偏離市場價格、營業中部位超過限額等）之處理方式？
•  作業準則是否明確制定應變計畫，以便在市場急遽變動、發生違反權限或交易對手信用重大惡化等狀況等，即時採取因應措施？
•  執行必要之查核程序（詢問、檢查或觀察）以瞭解內部控制之設計及其是否執行，並得單獨或混用以流程圖、問卷、決策表或文字敘述等方式實施，於經客戶確認無誤後作成工作底稿。
其檢查重點如下：
•  是否依循作業準則規定執行其交易流程？
•  交易及交割人員是否互相兼任？
•  是否指定專任風險管理人員或設置獨立風險管理部門？
•  是否建立報告及預警系統，迅速適切地提醒主管注意風險限額之遵循情形？並於底稿上敘明委任客戶如何辦理。
•  風險限額是否符合內部授權標準。
•  是否於交易完成後與交易對手確認交易條件並定期對帳。
•  隨機選取樣本，以作為查核結論之依據；其檢查重點如下：
(一) 交易是否注意法律效力的確認並簽定主契約(金融交易總約定書)？
(二) 交易流程產生之表單資料
•  彼此數字是否可勾稽
•  經辦人員是否有適當授權
•  是否均有適當主管覆核或核准
•  是否依流水號編製？如否，請說明理由
•  是否均依循作業準則規定填寫
•  依循作業準則規定執行之每筆交易是否均有完整之表單資料
•  是否均有適當之保管；尤其是交易確認時之查核文件（如電話錄音線路、書面確認文件、契約紀錄．．．等），以防爭議之發生？
•  如經修改是否經原填單人員及主管簽核確認？
•  如經作廢是否註明原因並經主管簽核？並收回保管？
•  客戶之確認函是否與留存之客戶有權簽章人員印鑑或簽章樣式相符？

(三) 每筆交易是否均區分為避險或非避險有合理之區分標準，且以書面之方式留存？

(四) 每筆交易是否均有適當之評價，其包括
•  評價是否由交易部門及風險承擔部門以外人員負責？
•  交易性部位是否依「公開發行公司取得或處分資產處理準則」之規定辦理評估？
•  避險性部位是否依「公開發行公司取得或處分資產處理準則」之規定辦理評估？

(五) 從抽核之樣本中是否發現
•  是否持有與票券公司風險管理能力、資本適足性不相稱的部位？
•  如為櫃檯買賣，是否對交易對手根據其信用曝險及其相關指標，建立信用額度控管？
•  上述信用額度是否定期或在得知交易對手信用受到影響時，重新評估？
•  交易對手於超逾風險限額時，是否採取適切措施 ?
（如經有權人員核可、結清部位、提高風險限額的簽呈等）
•  評估委託客戶報告，其重點包括
(一) 是否編製定期報告，以適當頻率報告管理階層（包括風險持有規模、實現（未實現）損益等）？
(二) 是否正確填報申報主管機關之報表？
(三) 是否依「公開發行公司取得或處分資產處理準則」按將本公司及子公司截至上月底止從事衍生性商品交易之相關內容公並向證期會申報？
•  查核結果 XX票券金融股份有限公司 資訊作業 民國九十 X年度 壹、查核範圍及內容： 本查核範圍包括組織與管理、資訊中心安全、系統開發與維護，以及運作管理等是否遵循金融法令及票券金融公司相關規定辦理。
貳、查核程序
一、組織與管理
(一) 資訊單位各科職掌之訂定
1. 檢視公司組織圖以瞭解資訊部門是否為一獨立單位。
2. 檢查資訊部門組織圖及工作職掌 說明以瞭解部門組織及工作執掌已明確訂定。

(二) 各項工作之職責分工
1. 檢視資訊部門之功能及組織圖、及各資訊人員之工作職掌。
2. 訪談資訊人員並檢視工作執掌劃分是否適當。
二、資訊中心安全控制
(一) 電腦設備及相關設施之管理
1. 檢視書面之電腦設備及相關設施之維護及保險規定。
2. 檢 視 電腦設備及相關設施之 保險合約是否 符合程序之規定 。
3. 抽核電腦設備之年度維護記錄並檢視其是否符合程序之規定。
•  系統復原計畫之訂定及測試 1. 檢視書面之資訊系統災害應變計畫（或持續運作辦法）是否涵蓋之主要業務之系統與網路之備援。
2. 檢視最近執行測試之有關文件，觀察測試之執行及結果之覆核、改進情形是否與規定相符。
3. 檢視程式及資料檔案之備份、管理及其遠方儲存相關書面之原則及程序。
4. 抽核執行備份之記錄，並檢視其是否符合政策及程序之規定。
三、系統開發及維護控制
(一) 系統開發及維護作業
1. 檢視系統開發及維護相關之書面政策及程序，以瞭解是否涵蓋系統開發及修改之各項作業程序。
2. 訪談資訊部門主管或系統開發主要負責人員，以瞭解實際作業情形是否符合政策及程序之規定。
3. 檢視已上線之重要應用系統，以檢視其是否依系統開發之書面作業程序執行。
4. 抽核應用系統程式修改之記錄，以檢視其申請及執行是否符合書面程序之規定。
•  系統開發或維護作業外包管理
1. 檢視系統開發或維護作業外包管理之書面政策及程序。
2. 抽核相關表單以 瞭解實際作業情形是否 符合系統開發或維護作業外包管理之 規定。
四、運作管理
(一) 機房管理
1. 檢視機房管理之書面政策及程序是否涵蓋下列：
(1) 設置獨立機房並門禁管制 。
(2) 裝設有防火、防水、穩壓、空調等設備。
(3) 設置不斷電設備（UPS）。
(4) 設置機房進出登記簿。
2. 實地觀察 機房 是否 符合書面政策及程序之 規定 。
3. 抽核 機房進出登記簿 以檢視是否符合書面政策及程序之 規定 。

(二) 使用者帳號及權限管理 1. 檢視使用者帳號及權限管理之書面政策及程序是否涵蓋下列：
(1) 帳號權限新增、修改、刪除應經適當申請。
(2) 系統使用者帳號與密碼經適當控管。
(3) 使用者帳號密碼應有最低字元限制並定期更新。
2. 取得 使用者權限申請表，檢視使用者權限申請是否符合書面政策及程序之 規定。
(三) 程式及資料之存取控管 1. 檢視程式及資料存取之書面政策及程序。
2. 詢問是否採用安全軟體（Security Software）或作業系統安全功能來保護正式作業環境之程式及資料檔案存取。
3. 抽核系統安全日誌
(Audit Log) 之相關記錄，以檢視系統安全管理員是否 定期覆核。
4. 抽核資料修改之記錄，以檢視其申請及執行是否符合書面程序之規定。
5. 檢視客戶交易資料安全保護之書面政策及程序。
6. 檢視重要營業機密資料保護之書面政策及程序。
7. 詢問重要營業機密資料以及客戶資料是否符合書面政策及程序之 規定。

(四) 電腦軟體使用管理 1. 檢視電腦軟體使用管理之書面政策及程序。
2. 抽核定期清查有無使用非法軟體之記錄以瞭解是否依據相關辦法執行。
五、營業單位資訊作業管理
•  營業單位端末主機管理
•  實地觀察端末主機存放地點，瞭解其是否有相關之實體安全防護措施
(如:防火、防水、穩壓、空調及門禁管制等)，並設置不斷電設備（UPS）及自動發電機，以供停電時使用。
2. 抽核連線工作日誌，瞭解其是否記載故障維修及異常狀況等，並經過覆核。
3.抽核端末主機相關操作手冊以瞭解資訊中心是否提供適足之操作手冊供操作人員使用。
•  端末機作業管理
•  取得端末機作業管理相關辦法
•  瞭解其是否有適當之授權，以及帳號密碼之啟用、變更管理等程序。
•  取得使用者清單並抽核使用者，瞭解其領用、保管、報廢、遺失是否遵循相關管理辦法執行，並留存記錄。
•  取得使用者清單並抽核使用者，瞭解其設立 /刪除帳號及權限授予及更變是否遵循相關管理辦法執行，並留存記錄。
•  瞭解密碼是否隱密，並視需要定期變更。
•  觀察操作人員暫時離機之情形是否有關閉工作站或執行簽退之動作。
•  交易處理
•  取得書面之特殊交易處理相關程序或辦法。
•  瞭解特殊交易之處理是否設簿登記（或已採其他控管措施），並由主管親自使用密碼核准。
•  抽核特殊交易之登記及執行記錄，瞭解其是否依據相關規定執行。
•  取得連線異常及復原之相關處理辦法。
•  抽核電腦離線後恢復連線作業後之處理紀錄 六、其他（亂碼化作業管理）安全管理 亂碼化作業管理
•  訪談瞭解其是否訂定亂碼化作業安全控管辦法，以維護亂碼化設備及作業之安全，並取得其書面辦法。
•  抽核基碼之製作紀錄，瞭解其各相關工作人員之分工是否與其書面辦法規定相符。
•  瞭解其製作或變更是否經過適當之申請及覆核程序，並留存稽核軌跡。

參、查核結果
ＸＸ票券金融股份有限公司 遵循法令主管制度 民國九十 X年度 壹、查核範圍及內容 「遵循法令主管制度」是評估票券金融適用法規及相關主管機關規定的遵循情形。
此項評估著重於書面法令遵循的有效性及負責職員的訓練以符合法規要求，暨管理階層及時提出正確報告、辨識並改正違規事項之能力及內部稽核工作是否包括相關法規規定遵循之檢查。
貳、查核程序
•  取得票券金融公司對遵循法令之書面執行計劃。
•  檢閱相關書面執行計畫，瞭解票券金融公司已指定一隸屬於董事會或總經理之單位，以負責遵守法令主管制度之規劃、管理及執行。
•  檢閱相關書面執行計畫，其內容包含下列基本 項目 ：
(一) 各種良好的遵循程序，俾利各單位遵守法令事務之諮詢、協調、溝通及有效執行。
(二) 制定清楚且適當之諮詢、協調、溝通系統。
(三) 保持適當之諮詢、協調、溝通紀錄，並對平時應遵循事項辦理自行評估；應遵循事項之內容至少涵蓋相關金融法令規章、洗錢防制法、電腦處理個人資料保護法及道德規範等。
(四) 規劃遵循法令之訓練課程，蒐集並傳達金融法規，確保職員有適當合宜訓練，各項作業及管理規章均配合金融法規之變更適時更新，俾利其執行業務時對相關法規保持持續之認知與遵循。
•  取得票券金融公司當年度之遵循事項自評
(或內部稽核專案自行查核)之工作底稿(自評頻率應至少每半年乙次，適切檢測各業務經辦人員執行業務應切實遵循法令，並得替代專案自行查核乙次)。

五、檢閱遵循事項自評
(或內部稽核專案自行查核)之工作底稿，其內容應包括：
(一) 各單位皆適用應遵守者：洗錢防治法、電腦處理個人資料保護法及相關 道德規範等。
(二)各單位應遵守之特定相關法令。

參、查核結果
ＸＸ票券金融股份有限公司 備抵呆帳提列政策妥適性 民國九十 X年度
•  查核範圍及內容 會計師應確認票券金融公司備抵呆帳之提列是否已訂定適當政策與程序，並對其資產品質作定期性評價以妥適提列可能發生之呆帳或損失金額。
相關資產包括保證、背書授信、其他資產及表外或有項目。

• 壹、 查核程序
•  取得該公司經董事會通過之備抵呆帳及損失準備書面政策，並覆核其內容是否包括：
•  資產的評估及分類。
•  備抵呆帳及損失準備提列政策。
•  授信逾清償期應採之措施。
•  催收程序有關之規定。
•  催收款項、轉銷呆帳之會計處理。
•  追索債權及其債權回收之會計處理。
•  稽核單位列管考核重點。
•  內部責任歸屬及獎懲方式。
•  了解該公司決定備抵呆帳及損失準備提列金額，及呆帳轉銷流程：
•  是否由營業單位自行評估應提列及轉銷金額 ?
•  是否由營業單位外之其他單位評估提列及轉銷金額妥適性 ?
•  是否取得董事會決議 ?
•  如何確認呆帳轉銷後程序符合相關規定
•  積極催討。
•  如何確保收回款項入帳。
•  委外催收是否符合規定 ?
•  取得該公司最近一次自行評估備抵呆帳及損失準備明細，並執行以下測試
•  詢問相關人員如何確認應予評估資產之完整性。
•  抽樣檢視測試個別不良債權備抵呆帳及損失準備提列是否符合公司政策
•  是否符合催收程序之有關規定
•  檢查擔保品文件之有效性
•  評估擔保品目前價值
•  估計個別債權可能損失： 以個別債權總額
(含已估列應收利息) $XXX,XXX 減：評估擔保品目前價值 XXX,XXX XXX,XXX 乘：估計損失率
(依公司政策及主管機關規定
，如III類50%；IV類100%；保證餘額1%) % 估計可能保證及呆帳損失
(即應提備抵呆帳及保證責任準備) $XXX,XXX
•  測試全體不良債權備抵呆帳提列及損失準備是否符合公司政策
• 貳、 查核結果
XX票券金融股份有限公司 申報主管機關表報資料正確性 民國九十 X年度
•  查核範圍及內容 會計師應覆核票券金融公司提交相關主管機關之統計數字與資料（以現行申報主管機關中央銀行之表報為主，如附表）是否完整、及時與準確。
•  查核程序
•  取得票券金融公司申報中央銀行金融業務檢查處之表報。
•  參考各類表報編製手冊中編製說明、名詞定義等內容，了解票券金融公司編製該等表報之作業及相關控制程序（注意表報之資訊品質是否因人員異動而受影響）。
•  就票券金融公司全年度申報表報抽樣，並執行下列程序：
•  檢查表報內之財務資訊是否與財務報表相符。
•  核算加總及乘積是否正確。
•  核對票券金融公司編製該等表報是否經適當覆核。
•  彙總查核發現，如申報表報有錯誤，應請票券金融公司修改，並向主管機關申請更正。
•  查核結果

報表格式： 報表種類名稱及申報頻率一覽表

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•  制度設計： (一) (二) (三) 二、執行情形： (一) (二) (三)